全球企业税是指什么呢？
正如本月早些时候七大工业国组织（G7）在英国康瓦尔（Cornwall）所宣布的——世界上最大的 7 个经济体的领导人希望划定一个全球最低企业税率，从而对跨国公司征收“至少15%”的税。这将强有力地抑制利润的转移——利润转移是指跨国公司刻意将其利润从产品或服务的销售地点转移到低税率国家。
G7的提议是什么？
已商定的改革提议有两项主旨。第一项旨在允许各国根据一家公司在该国产生的收入对其部分利润征税，而第二项旨在把全球最低税率定为15%。
- 据预计，该提案将授予各国对利润率超过10%的公司超出的至少 20% 的利润进行征税的权利。然而，该项主旨的适用范围和适用性都相当局限。全球只有大约100家企业会受到影响。重要的是，脸书和亚马逊等科技巨头的利润率都不到 10%，因此将不受这一主旨的影响。
- 正如税务专家蒂姆·克鲁克 (Tim Crook) 在今年 4 月撰写的博客中所述，拟议的全球最低税率明显低于乔·拜登（Joe Biden）总统提出的21%。事实上，英国和美国都打算将国内的企业税率分别提高至25%和28%。这意味着“至少15%”这个税率远低于主导国家各自设定的标准。然而将第二项主旨纳入提议中则会极大地扩大全球企业税的范围，并导致包括上述科技巨头在内的超过 8,000 家跨国公司受到此税务变化提议的影响。该主旨一直为经济合作与发展组织（OECD）几年来改革议程的前列。这也标志着思维的重大转变，采用适合现代世界（一个资产和服务主要为无形的世界）的税收制度。
是否有更多详细信息？
除了这项主旨的框架以外，本提议的其他细节仍不明朗，这是因为只有 7 个国家参与了该提议的初始规划；一共有139个国家需要与OECD谈判、完善和批准该提议，尤其是印度和中国等大型和不断在扩大的经济体。这些国家拥有越来越多的全球大型公司的份额。
但是，要真正实现该提案，还有许多重大障碍：
- 根据目前商定的提案，人们认为会给美国带来不成比例的好处，因为大多数全球大型公司都设在那里。需要考虑的因素包括地缘政治因素，尤其并显而易见的是与中国的竞争。这一因素可能会成为该提案实现的障碍之一。
- 英国和一些欧盟国家已通过单方面实施征收或提议实施征收数字服务税（Digital Services Tax或简称为DST) 向科技公司施压。尽管美国希望在全球税收改革中取消这些税收，但在谈判进行的同时，这些税收可能会在未来的数年中继续有效。这项暂时协议也标志着这些科技巨头的胜利,因为它们也担心未来可能会有更严厉的措施,其中可能对它们最至关重要的是如果DST被全面实施，他们将需要承担单一司法管辖区制度下的税收成本。
- 那些已将自己的经济体系重整为跨国公司的重要运营据点的低税率管辖区，例如爱尔兰和加勒比各国等或许会强烈抵制这些改革。它们的反对强度仍有待观察，但是爱尔兰财政部估计，若本提案根据目前的设计实施，到2025年，爱尔兰的年度税收，与原来相比，将失去20亿欧元。
虽然细节仍待敲定，谈判也将在未来几年继续进行，但是此声明无疑是一项具有意义的里程碑,因为它将迫使其他主要经济体接受这份提案或提供其他可行的替代方案。通过这份提案，G7已朝着适合现代的全球企业税收制度迈出了一大步。
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