Что означает «глобальный корпоративный налог»?
В начале этого месяца на саммите стран-членов «Большой семерки» в английском Корнуолле было объявлено о том, что лидеры семи крупнейших мировых экономик, где располагается существенная доля наибогатейших компаний мира, собираются ввести глобальную ставку корпоративного налога с целью налогообложения международных компаний по основной ставке налога в размере «не менее 15%». В результате введения новых мер исчезнет стимул прибегать к методам выведения прибыли из-под налогообложения, когда крупные компании искусственно переводят прибыль из стран, где предоставляются товары и услуги, в другие юрисдикции, имеющие более льготные условия налогообложения.
Что предлагают лидеры стран «Большой семерки»?
Согласованные реформы включают два вида налогообложения. Первый вид позволяет странам осуществлять налогообложение части прибыли крупных компаний исходя из размера дохода, полученного в указанной стране, а второй – предусматривает введение глобального минимального налога в размере «не менее 15%»:
- Ожидается, что указанное предложение наделит страны правом налогообложения компаний в части не менее 20% прибыли при коэффициенте прибыльности в размере 10%. Однако данная мера имеет достаточно ограниченное применение и затронет только примерно 100 компаний. Важно отметить, что некоторые технологические гиганты, такие как Facebook и Amazon, не имеют прибыльности 10%, и поэтому на них не будет распространяться этот вид налогообложения.
- В блоге, опубликованном в апреле текущего года специалистом по вопросам налогообложения Тимом Круком, мы уже рассказывали, что предложенная глобальная ставка минимального налога – на самом деле значительно ниже, чем предложенная президентом Джо Байденом ставка в размере 21%. Действительно, как Великобритания, так и США собираются поднять ставки корпоративного налога в своих странах до 25% и 28% соответственно, и поэтому указанная ставка в размере «не менее 15%» – существенно ниже тех, которые установлены лидирующими странами в индивидуальном порядке. Тем не менее включение второго вида налогообложения, которое представляет собой реформу, находящуюся долгие годы на первом плане повестки Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), приносит огромный вклад в расширение сферы охвата глобального корпоративного налога и затрагивает изменения порядка налогообложения свыше 8 000 международных компаний, включая вышеупомянутые технологические гиганты. Происходит также важная перемена мышления, когда налоговый режим следует реалиям современного мира, в котором активы и услуги главным образом являются неосязаемыми.
Детали или их отсутствие?
Помимо вышеприведенной структуры, состоящей из двух видов налогообложения, указанные предложения остаются непрозрачными по понятным причинам. На начальном этапе планирования этой программы принимали участие только 7 стран. Потребуются дальнейшие переговоры, доработка и утверждение плана в ОЭСР с участием 139 стран, включая конкретно такие крупные и бурно развивающиеся экономики, как Индия и Китай, где располагается растущая доля крупнейших мировых компаний, осуществляющих деятельность по всему миру.
При этом существует значительное число препятствий, которые потребуется преодолеть, если указанные предложения станут реальностью:
- В своем нынешнем виде этот план считается чрезвычайно выгодным для США, поскольку большинство крупнейших мировых компаний располагается в этой стране. В данном случае речь идет о геополитических соображениях, особенно в части конкуренции с Китаем, наличие которых очевидно и может служить препятствием для продвижения вперед.
- Великобритания и ряд стран ЕС оказывают давление на технологические компании при помощи предложений или введения режима налогообложения цифровых услуг в одностороннем порядке. Хотя США, бесспорно, захотят отмены таких налоговых мер в рамках пересмотра глобальной налоговой системы, они, вероятно, останутся в силе на протяжении многих лет, пока будут продолжаться переговоры. Указанное предварительное соглашение также знаменует победу для тех технологических гигантов, которых беспокоили более жесткие меры в будущем, главным образом в отношении затрат в связи с соблюдением конкретных требований в каждой налоговой юрисдикции, если такие меры будут введены повсеместно.
- Введению изменений могут серьезно возражать такие юрисдикции с низким налогообложением, как Ирландия и страны Карибского бассейна, которые перестроили структуру своих экономик, чтобы служить центром дислокации крупных компаний. Остается увидеть масштабы противостояния этих стран, хотя Министерство финансов Ирландии уже высказалось, что если предложения вступят в силу в нынешней форме, то начиная с 2025 года Ирландия недополучит дохода на сумму более 2 млрд евро.
Хотя детали потребуется выработать и переговоры будут проводиться в предстоящие годы, сделанное странами-членами «Большой семерки» объявление, несомненно, является шагом в верном направлении и окажет давление на другие крупные экономики с тем, чтобы они приняли указанные предложения или предложили резонные альтернативы. В этом смысле страны «Большой семерки» совершили серьезный рывок в сторону глобальной системы корпоративного налогообложения в соответствии с современными реалиями.
Просим без промедления связаться с нами для получения консультации в связи с личными обстоятельствами. Отправьте нам электронное письмо или же подпишитесь на наш аккаунт в Twitter для получения последней информации.
Информация в данных блогах предлагается только в целях общего ознакомления, она не является исчерпывающей и не содержит в себе юридической консультации. В то время как сделано все возможное, чтобы убедиться, что данные сведения и законодательство соответствуют действующим на момент публикации правовым нормам, следует помнить, что с учетом течения времени такие сведения могут перестать отражать текущие правовые положения. Фирма Gherson не несет ответственности за ущерб, в случае возникновения такового, вследствие доступа к содержащейся в этих блогах информации или ее использования. Для получения официальной консультации по действующему законодательству, пожалуйста, свяжитесь с фирмой Gherson. Юридические консультации предоставляются только на основании письменного соглашения в установленной форме, подписанного клиентом, с одной стороны, и от имени или по поручению фирмы Gherson, с другой стороны.
©Gherson 2021