30 марта 2021 года Налоговое управление Великобритании (HMRC) опубликовало «Инструкцию по криптоактивам». С помощью этого документа «имеется возможность понимать налоговые последствия, возникающие вследствие операций с криптоактивами». Важно учитывать, что указанная инструкция представляет собой всего лишь руководство, а не закон, и поэтому со временем установки налоговых органов могут измениться.
В начале руководства приводится полезное определение того, что считается «криптоактивами» и такими связанными технологическими понятиями, как «технология блокчейн» и «открытый и закрытый ключ», а затем описывается применяемый порядок налогообложения для физических и юридических лиц.
Публикация инструкции состоялась на фоне двух событий. Во-первых, начиная с ноября 2020 года наблюдается стремительный рост курса биткоина, а во-вторых, имеются свидетельства того, что Налоговое управление Великобритании пользуется имеющимися у ведомства следственными полномочиями для сбора информации о физических лицах, хранящих криптоактивы на криптовалютных биржах. Такие действия осуществляются для обеспечения надлежащего декларирования соответствующих сделок в целях налогообложения.
Несомненно, ввиду недавнего скачка курса криптовалют и связанного прироста капитала, облагаемого налогом, налоговые органы и дальше будут внимательно наблюдать за физическими и юридическими лицами и тем, насколько точно они подают свои налоговые декларации. Для этого ведомство продолжит проводить сбор соответствующей информации.
Стремительный рост и существенная прибыль
Тем, кто следит за этой сферой, будет известно, что курс биткоина (и других криптовалют) значительно вырос начиная с прошлого года. Хотя курс является верным только на момент публикации, биткоин достиг абсолютного максимума по отношении к доллару и составил $64 800 в среду 14 апреля 2021 года, после чего, уже на ближайших выходных, курс опустился до уровня $52 000. При этом в ноябре 2020 года курс составлял около $13 000. Следует отметить, что, по состоянию на сегодняшний день (23 апреля 2021 г.), курс биткоина составляет около $49 000. Очередное падение курса произошло в свете новостей о том, что президент Байден предлагает почти удвоить ставку налога на прирост капитала для состоятельных лиц.
Соответственно, физические и юридические лица получили значительную прибыль – будь то либо в результате роста курса криптовалют, либо в результате торговли такими активами, – а может быть, – в результате и того, и другого.
Сбор информации Налоговым управлением Великобритании
В свете вышеизложенной информации следует отметить, что в разделе CRYPTO100300 – Соблюдение нормативно-правовых требований: полномочия о сборе информации Инструкции по криптоактивам отмечается, что Налоговое управление Великобритании вправе запрашивать информацию у криптовалютных бирж (место купли, продажи и хранения криптоактивов физических и юридических лиц) в соответствии с полномочиями, предусмотренными Приложением 23 Закона о финансах от 2011 года или Приложением 36 Закона о финансах от 2008 года. Существуют также другие способы получения информации, в том числе Общий регламент по защите данных, Договор об оказании взаимной правовой помощи, Европейское распоряжение об осуществлении следственных действий и Распоряжение о предъявлении информации.
С помощью Договора об оказании взаимной правовой помощи и Европейского распоряжения об осуществлении следственных действий Налоговое управление Великобритании потенциально сможет получать информации у организаций, расположенных за пределами Великобритании.
Налоговыми органами информация у криптовалютных бирж запрашивается не впервые. В августе 2019 года сообщалось, что осуществляющие деятельность в Великобритании криптобиржи, включая Coinbase, eToro и CEX.IO, получили письма из Налогового управления Великобритании с требованием раскрыть информацию о клиентах и истории сделок.
Совсем недавно, а также в октябре 2020 года, в своем сообщении изданию The Block (независимая информационная и исследовательская компания в сфере цифровых активов) налоговые органы подтвердили, что Coinbase UK направлялся запрос о получении информации о клиентах. Представитель Налогового управления Великобритании сообщил The Block: «Мы хотим помочь людям правильно заполнять свои налоговые декларации и считаем, что этого же хотят налогоплательщики […]. Налоговое управление Великобритании регулярно собирает информацию из различных источников, пользуясь имеющимися полномочиями, наделенными парламентом. Собранные налоговыми органами сведения используются для усовершенствования объективности системы налогообложения и выявления лиц, не задекларировавших свой доход».
Как оказалось, указанный запрос имел весьма узкую направленность. Представитель Coinbase подтвердил факт получения запроса следующим словами: «Такие запросы поступают повсеместно в кругах компаний, оказывающих финансовые услуги. Проведя ряд конструктивных переговоров с Налоговым управлением Великобритании, мы договорились о проведении раскрытия более ограниченного и конкретного характера. В результате мы представили информацию только о тех клиентах из Великобритании, которые получали криптоактивы на сумму более 5 000 фунтов стерлингов в течение 2019/2020 налогового года».
Налоговые консультации и налоговые расследования
В свете того что многие физические и юридические лица получили существенную прибыль за последние 6 месяцев (и даже ранее), Налоговое управление, несомненно, будет и дальше пользоваться имеющимся у ведомства широким спектром полномочий на проведение сбора информации на территории Великобритании и за пределами страны. Таким образом, если вы храните свои криптоактивы на криптовалютной бирже, то Налоговое управление Великобритании, скорее всего, получает информацию о таких активах (а если нет, то получит в будущем).
Если вам повезло, вы заработали значительную прибыль и вам требуется руководство в отношении налогообложения, то фирма Gherson предлагает профессиональные консультации по вопросам налогообложения.
Помимо этого, если вы получили уведомление из Налогового управления Великобритании или считаете, что вам следует самим туда обратиться, то специализированный отдел по вопросам налогообложения фирмы Gherson, совместно с нашим отделом по оказанию защиты в делах и расследованиях должностных преступлений, предлагает консультации и планирование наилучшей стратегии или хода действий.
Информация в данном блоге предлагается только в целях общего ознакомления, она не является исчерпывающей и не содержит в себе юридической консультации. В то время как сделано все возможное, чтобы убедиться, что данные сведения и законодательство соответствуют действующим на момент публикации правовым нормам, следует помнить, что с учетом течения времени такие сведения могут перестать отражать текущие правовые положения. Фирма Gherson не несет ответственности за ущерб, в случае возникновения такового, вследствие доступа к содержащейся в этом блоге информации или ее использования. Для получения официальной консультации по действующему законодательству, пожалуйста, свяжитесь с фирмой Gherson. Юридические консультации предоставляются только на основании письменного соглашения в установленной форме, подписанного клиентом, с одной стороны, и от имени или по поручению фирмы Gherson, с другой стороны.
©Gherson 2021